Article
Education and development for entrepreneurs in the canton of
Atacames
Educación y desarrollo a emprendedores del cantón Atacames
EMMA ANGELINA SALAZAR TUAREZ
Docente, Universidad Técnica Luis Vargas Torres de Esmeraldas,
https://orcid.org/0000-0001-8689-7274, emma.salazar@utelvt.edu.ec
Revista Iberoamericana de la Educación
Vol – Especial 1 2021
e-ISSN: 2737-632x
Abstract: Accounting and tax education provides the necessary knowledge
for the development of entrepreneurs. In this sense, the present research was
oriented to analyze the fulfillment of accounting and tax duties in order to
describe the needs required to strengthen the tax education of entrepreneurs
in the parish of the Canton Atacames. Methodologically it is a descriptive
study, with an exploratory scope, a sample of 296 entrepreneurs surveyed and
a review of the tax regime for microenterprises were used. As a result in the
characterization of entrepreneurs all are not registered in the Internal Revenue
Services; the largest number of entrepreneurs has Ruc, they are not obliged to
keep accounts, the type of business is commercial, the time running more than
four years, they did not know about tax laws, they do not keep records of
income and expenses, a few have workers in their business, a minimum
number of workers are affiliated to social security. In conclusion, the
entrepreneurs were interested in receiving training in accounting and tax
issues, in addition to knowing the tax regulations for the fulfillment of their
tax duties.
Key words: Education and development, accountant, taxation, entrepreneur
Article
Resumen: La educación contable y tributaria facilita los conocimientos
necesarios para el desarrollo de los emprendedores. En este sentido, la
presente investigación se orientó analizar el cumplimiento de los deberes
contables y tributarios con la finalidad de describir las necesidades que
requerían para fortalecer la educación tributaria de los emprendedores de la
parroquia del cantón Atacames. Metodológicamente es un estudio
descriptivo, con un alcance exploratorio, se utilizó una muestra de 296
emprendedores encuestados y una revisión del régimen impositivo para
microempresas. Como resultado en la caracterización de los emprendedores
todos no están registrados en el Servicios de Rentas Internas; el mayor
número de emprendedores tiene Ruc, no están obligados a llevar contabilidad,
el tipo de negocio es comercial, el tiempo funcionando más de cuatro años,
desconocían sobre leyes tributarias, no llevan registro de ingresos y egresos,
unos pocos cuentan con trabajadores en su negocio, una cantidad mínima de
los trabajadores están afiliados al seguro social. En conclusión, los
emprendedores estuvieron interesados en recibir capacitaciones en temas
contable y tributario, además de conocer la normativa tributaria para el
cumplimiento de sus deberes tributarios.
Palabras clave: Educación y desarrollo, contable, tributación, empresario.
INTRODUCTION
La educación y desarrollo contable a los emprendedores para fortalecer su
conocimiento tributario, de manera que les permita cumplir los deberes
formales con la administración tributaria, orientadas a proporcionar
capacitación asesoría técnica, acompañamiento y seguimiento a los
emprendedores y comerciantes en temas contables y tributarios, para el
desarrollo adecuado de sus actividades comerciales.
Article
Tal es el caso que las principales dificultades identificadas para la
formalización empresarial de los microempresarios, obedecen a que no
registran los hechos económicos, tienen mal manejo de sus inventarios y
desconocen las consecuencias reales que implica una demanda laboral
(Jaramillo et al., 2020).
De acuerdo con los informes de organismos internacionales como el Banco
Mundial, en la actualidad, los microemprendimientos devienen actores
económicos importantes para promover el desarrollo de las comunidades a
las que pertenecen, en tanto genera entre un 40 a un 60 por ciento del empleo
por cuenta propia. Se dice que un alto número de la población sale de la
pobreza, obtiene mejor calidad de vida y garantiza su empleo, gracias a las
ganancias de este tipo de negocios (E. Mendoza et al., 2020).
En términos generales la formalización integral empresarial, es beneficiosa
para los microempresarios, porque mejora su potencial productivo, estimula
la capacidad de innovación, resuelve problemas o necesidades existentes,
previene sanciones y cierre de empresas de manera temprana, convirtiéndose
en una herramienta vital para incrementar la competitividad y permanencia
del negocio a través del tiempo (Jaramillo et al., 2020).
Sobre la base de las consideraciones anteriores según (Toscano Hernandez et
al., 2020) el estado, los empresarios y los emprendedores son los que más
plazas de trabajo generan en una economía.
Por ello de hace necesario señalar que de acuerdo a la normativa tributaria de
Ecuador, las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, las cuales
están obligadas a tener RUC pero no a llevar contabilidad completa, según la
ley tributaria hasta marzo 2015, estas personas estaban consideradas como
trabajadores informales, aunque no están obligados a llevar registros
contables completos, pero al poseer un RUC si deben cumplir con otras
obligaciones como el llevar el registro de egresos e ingresos, acción que
Article
permite evidenciar cuentas de la actividad económica del individuo (Toscano
Hernandez et al., 2020).
El objetivo de la investigación, es analizar cumplimiento de los deberes
contables y tributarios con la finalidad de describir las necesidades que
requerían para fortalecer los conocimientos con capacitaciones en educación
tributaria a los emprendedores del cantón Atacames. Desde el paradigma
constructivista, un enfoque cuantitativo y cualitativo; de acuerdo con el tipo
de estudio la investigación tiene un diseño metodológico descriptivo con
alcance exploratorio, las técnicas utilizadas fueron encuesta, observación
directa y revisión documental. Para tal efecto se aplicó 296 encuestas a
emprendedores; se realizó visitas a los diferentes emprendimientos para
constatar el manejo de información contable y tributaria; una revisión
documental del régimen impositivo para microempresas del Ecuador, para
posteriormente proporcionar asesoría técnica, acompañamiento y
seguimiento a los emprendedores y comerciantes en aspectos contables y
tributarios, que permitan el desarrollo adecuado de sus actividades
comerciales y productivas; así como el cumplimiento de las obligaciones
tributarias. Además, fortalecer a los emprendedores y comerciantes mediante
un proceso continuo de capacitación y formación teórica-practica, que
permita el mejoramiento de sus procedimientos organizativos, contables y
tributarios. Como resultado la mayoría de los comerciantes requerían
conocimientos en tema contable y tributario, cabe señalar que la capacitación
y formación teórica-practica a los emprendedores fueron impartidas en el
tiempo comprendido del 16 de noviembre al 20 de diciembre 2020.
El presente estudio es producto de la adscripción al proyecto de vinculación
con la sociedad titulado “Capacitación y asesoramiento contable y tributario
a emprendedores y comerciantes de las parroquias de los cantones de
Esmeraldas y Atacames de la provincia de Esmeraldas (etapa 2)”. La
Article
investigación permite describir el perfil de los emprendedores de la parroquia
del cantón Atacames, con referencia al nivel de la educación tributaria que
necesitan para el desarrollo de sus procedimientos organizativos, contables y
tributarios.
1.1. Educación y desarrollo
La educación “es un proceso permanente que posibilita el desarrollo de las
potencialidades del ser humano de una manera integral”, donde las
instituciones de educación superior en compromiso con esta ley deben
desarrollar estrategias de aprendizaje que potencialicen y transmitan el
conocimiento, para preparar a los estudiantes en el ejercicio de la profesión o
disciplina (Rodríguez et al., 2020)
Para (González, 2021) realizar programas de educación tributaria consistirá
en un conjunto de medidas dirigidas a estimular el nivel de la moral fiscal de
los contribuyentes del país. Además, señala que el principal problema en la
tributación es la falta de concientización ciudadana en el momento de tributar.
Según Morán, et al, (2016) citado en (Morales, 2019) en Ecuador puede
analizar que hay una profunda vinculación entre la organización y los grupos
de interés (stakeholders, en inglés) como generadores de desarrollo
económico, social, cultural y ambiental; esto a su vez ha permitido que se
pueda mejorar indudablemente estilos de vida e ir construyendo una sociedad
digna, saludable y de progreso en el país.
La búsqueda de evidencias (Flores, 2021) entre sus objetivos principales esta
la búsqueda de aumentar la conciencia cívica, tanto de estudiantes como de
ciudadanos para cumplir con sus obligaciones fiscales y tributarias; en forma
puntual y voluntaria. En esta perspectiva Yaguache, Pardo y Espejo (2018)
citado en (Flores, 2021), al investigar las estrategias trabajadas desde los NAF
(proyecto de vinculación con la colectividad: Núcleo de Apoyo Fiscal y
Article
Tributario) y la Academia, afirman que los resultados obtenidos permiten
concluir que para fomentar la cultura tributaria se requiere de un trabajo
conjunto entre la administración tributaria, la academia y la sociedad.
En Ecuador, para enfrentar el obstáculo del desconocimiento la academia
contribuye con el sector empresarial, considerando que según Armijos (2017)
citado en (Morales, 2019) el sector académico debe aprovechar esta relación
para desarrollar sus funciones de docencia, de investigación y de vinculación
con la colectividad.
Como señala (Polaino & Romillo, 2017) en Ecuador se ha conceptualizado
como vinculación de la universidad con la sociedad (LOES 298, 2010), es
una de las funciones sustantivas de la educación superior que, de conjunto
con la formación académica y la investigación, tiene el propósito de
solucionar problemas de la comunidad, a través de proyectos, prácticas pre-
profesionales, capacitación y otros servicios profesionales, que posibilitan la
comunicación y la interacción efectiva de la universidad con su entorno, así
como la integración de la teoría con la práctica del quehacer universitario en
función del desarrollo social sostenible.
En la actualidad, en el contexto ecuatoriano la recaudación de tributos es
considerada una actividad primordial para generar ingresos de acuerdo a
Velepucha et al., (2021) citado en (Ñacata Suntaxi & Monge Miño, 2021),
con la finalidad de cubrir las necesidades de la población para contribuir en
su desarrollo.
Hay que tener en cuenta que una problemática de mucho interés en el campo
del régimen de detracciones y evasión tributaria, los cuales muchas veces
perjudican el crecimiento y desarrollo de las empresas, así como del país,
dado que afecta al empresario que está formalizado y paga sus impuestos; el
objetivo fue determinar si los efectos del régimen de detracciones, inciden en
la evasión tributaria del sector servicios (Ruiz et al., 2021).
Article
Como señala (Paredes Cruz & García Tamayo, 2021) el art. 284 de la
Constitución Política de la República del Ecuador se enuncia que, la política
económica tendrá los siguientes objetivos alineados con la recaudación
tributaria:
- Asegurar una adecuada distribución del ingreso y de la riqueza
nacional.
- Lograr un desarrollo equilibrado del territorio nacional, la integración
entre regiones, en el campo, entre el campo y la ciudad, en lo
económico, social y cultural.
La educación tributaria tiene como objetivo primordial transmitir ideas,
valores y actitudes favorables a la responsabilidad tributaria y contrarios a las
conductas defraudadoras (Liler, 2015).
1.2. Emprendedores
El emprendedor es aquel sujeto capaz de tomar riesgos y cuyo
comportamiento es una de las razones por las cuales el mercado está en
constante movimiento (E. Mendoza et al., 2020).
Por otra parte para Formichella, (2004) citado en (Espinoza Mina & Espinoza
Gallegos, 2020) una persona emprendedora es capaz de crear, sacar adelante
sus ideas, generar bienes y servicios, asumir riesgos y enfrentar problemas;
además, es un individuo que ve en su entorno oportunidades, y con iniciativa
logra crear la estructura que necesita para emprender con su proyecto.
Según los datos disponibles en el Global Entrepreneuship Monitor, el
Ecuador hasta el 2017, poseía la tasa de actividad emprendedora temprana
más alta de la región (Espinoza Mina & Espinoza Gallegos, 2020).
Cabe señalar que para Amores & Castillo, (2017) citado en (Andrade Arias
et al., 2021) en Ecuador existe una nutrida masa empresarial que revela la
realidad de las compañías que más generan contribución al PIB, las cuáles no
micro empresas; con una participación alrededor de 22.700 establecimientos
Article
que generan el 76% de las ventas a nivel nacional, esto permite evidenciar la
permanencia con la que cuentan el sector micro empresarial en el mercado.
Resulta oportuno citar (Peña, 2021) que aborda el estudio de la Conciencia
Tributaria como alternativa frente al incumplimiento de obligaciones
tributarias por parte de empresarios, en su mayoría, emprendedores que a
pesar de haber formalizado negocios se encuentran inmersos en la
informalidad.
En tal sentido, podemos apreciar que es necesario tener educación tributaria
para generar conciencia y, por consiguiente, cultura tributaria para que la
ciudadanía y, en especial, los emprendedores informales, no cometan delitos
tributarios y, por ende, podamos comprender que los tributos son recursos que
recauda el Estado en carácter de administrador, pero en realidad esos recursos
serán redistribuidos a la población en la prestación de servicios públicos
(como por ejemplo los hospitales, colegios, universidades)(Peña, 2021).
Vinculado al concepto, dicho con palabras de (F. Mendoza et al., 2016)
concluye que es preciso alterar básica o sustancialmente nuestras estructuras
tributarias y, con ellas como un elemento primordial de las mismas, la
conciencia moral fiscal de los individuos, preciso será descender del bello
camino de las teorizaciones y emprender una tarea más ingrata, pero también
más necesaria y directa: la de llevar a cabo una amplia labor educativa que
produzca aquellos efectos y eleve así el valor absoluto y general de nuestra
moral fiscal(F. Mendoza et al., 2016).
En la opinión de (Rojas & Romero, 2017) las empresas que innoven o creen
valor con nuevas ideas de productos o servicios y desarrollen un proceso
administrativo serio con desarrollo sostenible son las que lograrán
permanecer en el futuro.
1.3. Régimen impositivo para microempresas
Article
Estado busca que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias,
por este motivo el expresidente de la República, Lenín Moreno, propuso la
creación de la denominada Ley Orgánica de Simplicidad y Progresividad
Tributaria. La misma que fue divulgada el 31 de diciembre de 2019 mediante
el Primer Suplemento al Registro Oficial N° 111, y que contiene el nuevo
Régimen Impositivo para Microempresas (Balón, 2021).
Como complemento, el Régimen Impositivo para Microempresas, es un
régimen obligatorio, aplicable a los impuestos a la renta, valor agregado y a
los consumos especiales para microempresas, incluidos emprendedores que
cumplan con la condición de microempresas según lo establecido en el
Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones (COPCI) y el
Reglamento correspondiente, siempre que no se encuentren dentro de las
limitaciones previstas en la norma (Bonín et al., 2021).
Vinculado al concepto cita (Espinoza Mina & Espinoza Gallegos, 2020) que
el nuevo régimen impositivo para microempresas empezó a regir desde el 13
de febrero del presente año con la finalidad de facilitar la formalización de
emprendimientos, sin embargo, un impuesto al 2% de las ventas representa
para los emprendedores un factor en contra debido a que este es un porcentaje
que va sobre sus ingresos, independientemente de si generar utilidad o no.
Esto significa una constante amenaza y una barrera al considerar legalizarse.
Y de la misma forma en la Ley de simplificación y progresividad tributaria
(2019) en su artículo 97.17 establece que se sujetarán al régimen impositivo
para microempresas los contribuyentes considerados como tal, incluidos los
emprendedores que cumplan con la condición de microempresas
(Lluvichusca-Guaman et al., 2021).
El Servicio de Rentas Internas (SRI) emite mediante resolución listados de
catastros y obligaciones que deben cumplir los contribuyentes que se
encuentren incluidos en el régimen impositivo para microempresas, además
Article
el mismo ente de control está encargado de actualizar mediante oficio el
Registro Único de Contribuyentes (RUC) la información de las
microempresas (Boada-Martillo et al., 2021)
Como expresa (Yanza, 2021) en comparación al régimen general anterior del
cual pertenecían los microempresarios, fue el cambio respecto al pago del
impuesto a la renta dentro de sus obligaciones tributarias que situó la Ley de
Simplificación y Progresividad Tributaria, ya que el cambio de antes
contribuir con el 22% del impuesto a la renta sobre sus ganancias netas y
poder además deducir sus costos y gastos, a pagar ahora el 2% de impuesto
sobre sus ingresos, resultó controversial y en desacuerdo para quienes fueron
incluidos por el SRI en este régimen considerando las pérdidas significativas
que muchos microempresarios han tenido por causa de la pandemia.
En forma similar (Camino & Florencia, 2021) constato con los
microempresarios que las leyes y reformas tributarias emitidas por el
gobierno nacional para legalizar las actividades de los emprendimientos
desarrollados en el Ecuador y formalizar las obligaciones tributarias a cumplir
desde el año 2018 al 2020, se evidenció que dichas leyes al año 2018 tenían
un efecto de beneficiar al emprendedor, pero al año 2020 debido a las bajas
ventas ocasionadas por las medidas adoptadas por la pandemia del covid-19
y al cambio en la forma de pagar el impuesto a la renta no se sienten
beneficiados, pues antes calculaban y pagaban dicho impuesto sobre las
utilidades y ahora se lo hace con la base del 2% sobre las ventas brutas.
Analiza (Jimenez, 2015) que este nuevo régimen ha tenido un gran impacto
sobre el ámbito contable, afectando así directamente a cuentas por cubrir muy
importantes, esto demuestra una falla en la normativa ya que su objetivo
principal es el apoyo en la parte económica de la empresa.
MATERIALS AND METHODS
Article
Con base en (Mendoza Vinces & Ramírez Franco, 2020) paradigma constructivista, con un
enfoque cuantitativo y cualitativo; según el análisis y alcance el tipo de estudio de la
investigación tiene un diseño metodológico descriptivo con un nivel exploratorio. De
acuerdo con (Ferreiro Gravié, 2017) el instrumentos de recolección a emplease es la técnica
de la encuesta y observación directa; cabe agregar que el cuestionario estructurado por doce
preguntas, aplicadas a una muestra compuesta por 296 encuestados, del sector de
emprendedores ubicados dentro del cantón Atacames de la provincia de Esmeraldas –
Ecuador, específicamente en las parroquias Tonchigue, Tonsupa, Súa, Same, Atacames;
más las visitas a los diferentes negocios para constatar el manejo de información contable y
tributaria, revisión documental de artículos del régimen impositivo para microempresas y
del portal web del Servicios de Rentas Internas (SRI) del Ecuador. capacitaciones
impartidas en el tiempo comprendido del 16 de noviembre al 20 de diciembre 2020.
Habría que añadir que en la investigación involucra la participación de estudiantes en
calidad de encuestadores, asesores, y facilitadores en las capacitaciones impartidas; y el
acompañamiento de docentes tutores de la Universidad Técnica Luis Vargas Torres de
Esmeraldas (UTLVTE), concretamente de las carreras de comercio exterior, contabilidad y
auditoría, administración, turismo y trabajo social.
RESULTS
En cuanto a los resultados obtenidos de las encuestas ¿Qué tipo de registro tributario
utiliza?; el 49,2% tiene el Registro Único De Contribuyentes (RUC), el 25,1 están en el
Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE), y el 25,8% tiene actividad económica
sin estar legalmente registrado en el Servicio de Rentas Internas. Además, ¿Qué tipo de
contribuyentes? los resultados; según los registrados con RUC el 74,9% no está obligado a
llevar contabilidad, el 23,1% están obligados a llevar contabilidad, y el 2%
Sociedades/contribuyente especial. Por otra parte, ¿Qué tipos de negocios es? de acuerdo
con la actividad; el 61,6% se dedican a la actividad comercial, el 35,4% de servicios, el 3%
Article
actividades industriales. Asimismo, ¿Qué tiempo tiene el negocio en funcionamiento?, en
relación a los años en actividad; el 39% son negocios de 4 años en adelante, el 31,5% es de
1 a 3 años, 29,5 son negocios menores a 1 año.
Figura 1
Tipo de registro tributario
Nota. Encuesta a emprendedores y comerciantes del cantón Atacames
Figura 2
Tipo de negocio
Nota. Encuesta a emprendedores y comerciantes del cantón Atacames
Otro punto es las respuestas de las preguntas dicotómicas (Tabla 1); en cuanto a la actividad
económica registrada en el Servicio de Rentas Internas SRI el 66,8% manifiesta que Si y el
32,2% que No; sen el caso del conocimiento sobre las leyes tributarias vigentes en el país, el
45,9% respondió que Si y el 54,1% que No; de ahí que quienes dijeron llevar sus registros de
ingresos y egresos 49% respondió que Si y el 51% que No; por ende, quienes cuentan con
trabajadores el 26,8% respondió que Si y el 73,2% que No; considerando los que indican
tener trabajadores afiliados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) el 10,6%
Article
respondió que Si y el 89,4% que No; como muestra la tabla han recibido capacitaciones en
materia tributaria o empresarial el 28,9% respondió que Si y el 71,1% que No; expresan que
les gustaría recibir capacitaciones el 73% respondió que Si y el 27% que No; igualmente les
gustaría que un estudiante de la UTLVTE lo acompañe en sus actividades como inventarios,
facturaciones, ingresos, egresos y declaraciones el 64,5% respondió que Si y el 35,5% que
No.
Tabla 1.
Preguntas dicotómicas
SI
%
NO
%
¿Su actividad económica está registrada en el Servicio de Rentas Internas SRI?
66,8
¿Tiene conocimiento sobre las leyes tributarias vigentes en el país?
45,9
¿Lleva usted un registro de sus ingresos y egresos?
49
¿Cuenta con trabajadores?
26,8
¿Los trabajadores están afiliados al IESS?
10,6
¿Ha recibido capacitaciones en materia tributaria o empresarial?
28,9
¿Le gustaría recibir capacitaciones?
73
¿Le gustaría que un estudiante de la UTLVTE lo acompañe en sus actividades como
inventarios, facturaciones, ingresos, egresos y declaraciones?
64,5
Elaboración propia
Nota. Encuesta a emprendedores y comerciantes del cantón Atacames
Lo que evidencia que la mayoría de los emprendedores encuestados requieren de
capacitación, por ende, el 90% de los emprendedores accedieron a recibir las capacitaciones.
En cuanto a la asesoría individual se observó en las vistas a los locales comerciales; que
contribuyentes registrados en el SRI no llevan un registro contable de los movimientos de
ingresos y egresos de sus negocios. Teniendo en cuenta la respuesta de la adaptación de los
emprendedores habría que añadir el facilitar información especifica a cada beneficiario
acorde a su necesidad. Debido al desconocimiento de las leyes tributarias vigentes en el país
prefieren no registrarse en el SRI.
Article
El Registro Único de Contribuyentes es un instrumento que tiene por función registrar e
identificar a los contribuyentes con fines impositivos y proporcionar esta información a la
Administración Tributaria. Sirve para realizar alguna actividad económica de forma
permanente u ocasional en el Ecuador. Corresponde al número de identificación asignado a
todas aquellas personas naturales y/o sociedades, que sean titulares de bienes o derechos por
los cuales deben pagar impuestos.(Registro Único de Contribuyentes (RUC) - Intersri -
Servicio de Rentas Internas, n.d.)
Figura 3
Ciclo del contribuyente
Fuente (Registro Único de Contribuyentes (RUC) - Intersri - Servicio de Rentas Internas,
n.d.)
Las personas naturales, sociedades y emprendedores que cumplan con las condiciones de
microempresas conforme lo previsto en el Código Orgánico de la Producción, Comercio e
Inversiones y el Reglamento correspondiente, siempre que no se encuentren dentro de las
limitaciones al régimen. Para la categorización de microempresas se considerará a aquellos
contribuyentes con ingresos brutos de hasta trecientos mil dólares de los Estados Unidos de
América (USD. 300.000) y que a la fecha de generación del catastro cuenten con hasta nueve
Article
(9) trabajadores. Para dicha categorización, prevalecerá el monto de ingresos sobre la
condición de número de trabajadores.(Servicio de Rentas Internas, 2020).
Figura 3
Categorización de microempresas
Elaboración propia
Fuente (SRI, 2020)
Da a conocer (SRI, 2020) que los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para
Microempresas deberán cumplir con los deberes formales y materiales según lo previsto en
la normativa tributaria vigente. La falta de cumplimiento será sancionada de conformidad
con la ley, estos son:
Figura 4
Deberes formales
Categorización
de
microempresas
Contribuyentes con
ingresos de hasta
USD 300.000
que cuenten con
hasta 9
trabajadores
Article
Elaboración propia
Fuente (SRI, 2020)
Como señala (SRI, 2020) el Régimen Impositivo para Microempresas aplica a los impuestos
a la renta, valor agregado y a los consumos especiales, por tanto, los impuestos no definidos
para este régimen deberán ser declarados en la forma y medios definidos por la ley tributaria
correspondiente y su reglamento de aplicación. A continuación, se resumen la forma de
presentación de obligaciones tributarias para los contribuyentes sujetos al régimen impositivo
para microempresas:
RÉGIMEN
IMPOSITIVO
para
Microempresas
Deberes formales
Emitir
comprobantes de
venta de
Llevar contabilidad
o un registro de
ingresos y gastos.
Presentación de
declaraciones
Presentación de
anexos
Los demás deberes
formales
señalados en el
Código Tributario.
Article
Tabla 1.
Presentación de obligaciones tributarias para los contribuyentes sujetos al régimen impositivo
para microempresas
Obligación
Tributaria
Periodicidad
Fecha de presentación
Importante
IVA
Semestral
Enero-junio: En julio de cada año según
el noveno dígito del RUC.
Los contribuyentes del Régimen Impositivo para Microempresas deberán
presentar su declaración del IVA de forma semestral; sin embargo,
pueden optar por hacerlo de forma mensual.
Julio-Diciembre: En enero del siguiente
año según el noveno dígito del RUC.
Mensual
Mes siguiente del período fiscal
declarado según el noveno dígito del
RUC.
Puede optar por presentar sus declaraciones de forma mensual para lo
cual presentará su declaración de IVA del período fiscal enero o durante el
ejercicio fiscal anual, con lo que se verificará su intención de adoptar la
declaración en forma mensual por el resto del año.
ICE
Semestral
Enero-junio: En julio de cada año según
el noveno dígito del RUC.
Los contribuyentes del Régimen Impositivo para Microempresas deberán
presentar su declaración del ICE de forma semestral; sin embargo, pueden
optar por hacerlo de forma mensual.
Julio-Diciembre: En enero del siguiente
año según el noveno dígito del RUC.
Mensual
Mes siguiente del período fiscal
declarado según el noveno dígito del
RUC.
Puede optar por presentar sus declaraciones de forma mensual para lo
cual presentará su declaración de ICE del período fiscal enero o durante el
ejercicio fiscal anual, con lo que se verificará su intención de adoptar la
declaración en forma mensual por el resto del año.
Impuesto a la
Renta
Semestral
Enero-junio: En julio de cada año según
el noveno dígito del RUC.
Los contribuyentes del Régimen Impositivo para Microempresas deberán
presentar la declaración del impuesto a la renta de forma semestral,
inclusive cuando el sujeto pasivo hubiere seleccionado la declaración
mensual del IVA.
Julio-Diciembre: En enero del siguiente
año según el noveno dígito del RUC.
Se presentará incluso en los casos en que el contribuyente no hubiere
obtenido ingresos relacionados con el Régimen Impositivo para
Microempresas, en cuyo caso la declaración será informativa.
Anual
Persona natural: hasta marzo del
siguiente ejercicio fiscal.
Es obligatorio para:
Sociedades: hasta abril del siguiente
ejercicio fiscal
1. Las sociedades y los establecimientos permanentes de sociedades no
residentes, en todos los casos.
2. Las personas naturales que obtengan ingresos por otras fuentes
adicionales a la actividad empresarial sujeta al Régimen Impositivo para
Microempresas.
Article
3. Las personas naturales que requieran solicitar el pago en exceso o
presentar el reclamo de pago indebido del impuesto a la renta.
Retenciones
en la fuente
del Impuesto
a la Renta
Semestral
Enero-junio: En julio de cada año según
el noveno dígito del RUC.
Se presentará la declaración semestral incluso cuando el contribuyente
hubiera sido calificado como agente de retención o contribuyente
especial.
Julio-Diciembre: En enero del siguiente
año según el noveno dígito del RUC.
En los casos en los cuales el contribuyente no hubiere efectuado
retenciones, no deberá presentar la respectiva declaración.
Anexo
Transaccional
Simplificado
(ATS)
Semestral
Enero-junio: En agosto de cada año
según el noveno dígito del RUC.
Si el contribuyente presenta la declaración de IVA de forma semestral el
ATS se deberá presentar de forma semestral.
Julio-Diciembre: En febrero del siguiente
año según el noveno dígito del RUC.
Mensual
Mes subsiguiente del período fiscal
declarado según el noveno dígito del
RUC.
Si el contribuyente presenta la declaración de IVA de forma mensual el
ATS se deberá presentar de forma mensual.
Anexo ICE
Semestral
Enero-junio: En agosto de cada año
según el noveno dígito del RUC.
Si el contribuyente presenta la declaración de ICE de forma semestral el
Anexo ICE se deberá presentar de forma semestral.
Julio-Diciembre: En febrero del siguiente
año según el noveno dígito del RUC.
Mensual
Mes siguiente del período fiscal
declarado según el noveno dígito del
RUC.
Si el contribuyente presenta la declaración de ICE de forma mensual el
Anexo ICE se deberá presentar de forma mensual
Fuente (SRI, 2020)
Enfatiza el (Servicio de Rentas Internas, 2020) que si realizo una actividad sujeta al
régimen de microempresas y una actividad que se encuentra dentro de las limitaciones,
debe permanecer en el Régimen Impositivo para Microempresas y cumplir con los deberes
formales conforme las condiciones y forma previstas para los contribuyentes sujetos a este
régimen; no obstante, se debe considerar Régimen Impositivo para Microempresas que al
momento de determinar el Impuesto a la Renta se encuentran sujetos a la tarifa del 2% del
Impuesto a la Renta únicamente los ingresos provenientes de la actividad económica que se
sujeta al Régimen Impositivo para Microempresas, el resto de rentas se sujetarán al
Impuesto a la Renta conforme las condiciones del régimen general.
Article
Cabe señalar que (Servicio de Rentas Internas, 2020) expresa que las personas naturales
que hubiesen sido incluidos con anterioridad en el Régimen Impositivo para
Microempresas no podrán incluirse en el RISE.
DISCUSSION
En relación con el perfil de los emprendedores de las parroquias del cantón
Atacames, las encuestas permiten describir un porcentaje considerable de
emprendedores que se encuentran registrados en el SRI, en su mayoría con
RUC, así como con RISE; es probable que el número de emprendedores sin
registrar, con las capacitaciones recibidas como menciona Armijos (2017)
citado en Morales (2019) aprovechen la contribución de la academia decidan
legalizar su actividad económica inscribiéndose en el SRI. A pesar de que
Espinoza Mina & Espinoza Gallegos (2020) consideran que el nuevo régimen
impositivo para microempresas significa una constante amenaza y una barrera
al considerar legalizarse, por lo que se refiere a un impuesto al 2% de las
ventas que considera representa para los emprendedores un factor en contra
debido a que este es un porcentaje va sobre sus ingresos, independientemente
de si generar utilidad o no. Pasando a otro aspecto, para que los
emprendedores cumplan con el deber formal de llevar contabilidad o un
registro de ingresos y gastos (Figura 4), como afirma Peña (2021) necesario
tener educación tributaria para generar conciencia y cultura tributaria.
En otro sentido, como puede apreciase en la (tabla 1) los emprendimientos es
posible no estén generando espacios laborales para la empleabilidad de la
población del cantón, del mismo modo se evidencia un reducido número de
trabajadores afiliados al seguro social, contrastando con lo citado por Morán,
et al, (2016) citado en Morales (2019) que en Ecuador hay una profunda
vinculación entre la organización y los grupos de interés como generadores
Article
de desarrollo económico, para mejorar indudablemente estilos de vida e ir
construyendo una sociedad digna, saludable y de progreso en el país.
CONCLUSIONS
Concluyendo en el proceso del estudio permitió observar en algunos casos ausencia e
inconsistencias en cuanto a los registros de ingresos y egresos, se ha podido establecer la
importancia del conocimiento en educación contable y tributaría, que permita el desarrollo
empresarial de los emprendedores de las parroquias del Cantón Atacames.
Para finalizar una vez impartidas las capacitaciones cabe decir se observó el desempeño
colaboración, compromiso e interés de los emprendedores beneficiarios, que permitieron que
los estudiantes la Universidad Técnica Luis Vargas Torres de Esmeradas (UTLVTE),
realicen la asesoría, acompañamiento, seguimiento en el aspecto contable y tributario en sus
negocios, de manera presencial. Hay que mencionar que la educación y desarrollo de los
emprendedores es el resultado de la formación en tributación, contable para el desarrollo
empresarial.
REFERENCES
Andrade Arias, M., Giler Macías, S., & Castillo Morales, F. (2021). Caja de ahorro y fomento
una metodología para el financiamiento de los sectores microempresarios caso
Quevedo-Ecuador. Revista Tecnológica Ciencia y Educación Edwards Deming, 5(2),
55–60. https://doi.org/10.37957/ed.v5i2.80
Balón, E. (2021). Impacto de las reformas tributarias del régimen impositivo para las
microempresas. Universidad Estatal Península de Santa Elena.
Boada-Martillo, G., Vegara-Díaz, N., & Concha-Ramírez, J. (2021). Impacto tributario
provocado por el régimen impositivo para microempresas del sector comercial en el
Ecuador Tax impact caused by the tax regime on micro-enterprises in the commercial
sector in Ecuador Impacto fiscal causado pelo regime tributário sobre a. Polo Del
Article
Conocimiento, 6(6), 903–922. https://doi.org/10.23857/pc.v6i6.2794
Bonín, V., Vélez, E., & Tapia, J. (2021). Impuesto a la renta régimen impositivo para
microempresas ¿acierto o desacierto? Revista de Investigación Formativa; Innovación
y Aplicaciones Técnico - Tecnológicas, 3(1), 71–77.
Camino, M., & Florencia, M. (2021). Análisis de reformas tributarias: Perspectivas de
incentivos y regulaciones al emprendimiento período 2018-2020. Tesis de grado,
Universidad de Guayaquil.
Espinoza Mina, M. A., & Espinoza Gallegos, M. D. (2020). El Emprendimiento En Ecuador:
Una Revisión Bibliográfica De Su Actual Situación. February.
https://www.researchgate.net/profile/Marcos-Espinoza-
3/publication/349108465_EL_EMPRENDIMIENTO_EN_ECUADOR_UNA_REVIS
ION_BIBLIOGRAFICA_DE_SU_ACTUAL_SITUACION/links/6020d13645851589
398c2533/EL-EMPRENDIMIENTO-EN-ECUADOR-UNA-REVISION-
BIBLIOGRAFICA-DE-SU-ACTUAL
Ferreiro Gravié, R. (2017). ¿cómo ser maestro investigador? el metodo JAVI- vademécum.
Colección Líderes Educativos, 359. https://ebooks7-
24.ezproxy.uniminuto.edu/onlinepdfjs/view.aspx
Flores, J. (2021). Vinculación con la sociedad : impacto del núcleo de apoyo fiscal , en la
generación de cultura tributaria. Journal of Science and Research, 6, 93–108.
González, J. (2021). La cultura tributaria y los factores que inciden en el cumplimiento de
las obligaciones fiscales de las Mipymes del cantón Daule. Universidad de Guayaquil.
Grupo Compás. (2020). Normas de redacción APA Séptima edición (Grupo Compás. (Ed.);
Primera ed).
Jaramillo, P., Pérez, N., Polania, C., & Villalba, W. (2020). Formalización integral para los
microempresarios de Girardot y La Mesa. Jorunal of Business and Entrepreneurial
Studies, 4, 166–175.
Jimenez, C. (2015). Ventajas y desventajas de la aplicación del Régimen Impositivo para
Microempresas, en MINIMARKET (distribuidoras de alimentos) ubicadas en el sector
Article
de la Biloxi del DMQ del año 2020 [Universidad Politecnica Salesiana Sede Cuenca].
https://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/7986/1/UPS-CT004855.pdf
Liler, R. (2015). La educación tributaria como medida para incrementar la recaudación
fiscal en la ciudad de Chota, 2013. (Vol. 3, Issues 3–24) [Universidad Nacional de
Cajamarca]. http://repositorio.unc.edu.pe/handle/UNC/712
Lluvichusca-Guaman, J. T., Valdiviezo-Araujo, M. F., & Soto-González, C. O. (2021).
Ecuadorian companies. 593 Digital Publisher, 6, 326–335.
Mendoza, E., Villarroel, M., & Carranza, W. (2020). Caracterización de los
microemprendimientos de los sectores urbanos marginales de Quevedo. Centrosur,
4(4), 1–23. http://www.centrosureditorial.com/index.php/revista/article/view/40
Mendoza, F., Palomino, R., Robles, J., & Ramírez, S. (2016). Correlación entre cultura
tributaria y educación tributaria universitaria: caso Universidad Estatal de Sonora.
Revista Global de Negocios, 4(1), 61–76. https://www.theibfr.com/wpfb-file/rgn-v4n1-
2016-5-pdf/
Mendoza Vinces, A. O., & Ramírez Franco, J. M. (2020). Aprendiendo metodología de la
investigación. In Editorial Grupo Compás.
Morales, E. L. A. (2019). Aplicación de la responsabilidad social empresarial en las empresas
ecuatorianas en la última década | Centro Sur. In Centro Sur.
http://www.centrosureditorial.com/index.php/revista/article/view/77/202
Ñacata Suntaxi, H. M., & Monge Miño, J. F. (2021). Régimen impositivo para
microempresas y su incidencia en el cálculo del impuesto a la renta: caso
DISPROALCEX S.A. Revista Eruditus, 2(3), 29–40.
https://doi.org/10.35290/re.v2n3.2021.507
Paredes Cruz, R. E., & García Tamayo, G. H. (2021). Cultura tributaria como estrategia para
disminuir la evasión fiscal en Ecuador. Revista Eruditus, 2(1), 75–89.
https://doi.org/10.35290/re.v2n1.2021.390
Peña, L. (2021). Escenarios de la evasión tributaria en Perú : La formación de una conciencia
tributaria como alternativa. Sinergias Educativas, 0–3.
Article
Polaino, C. J., & Romillo, A. de J. (2017). Vinculación con la sociedad en la Universidad de
Otavalo, Ecuador. Formacion Universitaria, 10(3), 21–30.
https://doi.org/10.4067/S0718-50062017000300004
Reference examples. (n.d.). Retrieved December 1, 2021, from https://apastyle.apa.org/style-
grammar-guidelines/references/examples
Registro Único de Contribuyentes (RUC) - intersri - Servicio de Rentas Internas. (n.d.).
Retrieved December 1, 2021, from https://www.sri.gob.ec/ruc
Rodríguez, M., Trujillo, M., Salgar, C., & Jaramillo, P. (2020). Laboratorio Contable: Una
estrategia didáctica para la enseñanza del ciclo contable. 4, 21–33.
Rojas, E., & Romero, C. (2017). Realidad de las pequeñas empresas asociativas en Sabana
de Occidente*. Revista Perspectivas.
https://revistas.uniminuto.edu/index.php/Pers/article/view/1581
Ruiz, G., Illa, G., Flores, F., & Carrasco, P. (2021). Efectos del régimen de detracciones en
la evasión tributaria de las empresas del sector servicios en Lima metropolitana.
Servicio de Rentas Internas. (2020). Régimen Impositivo Para Microempresas. Srinforma.
https://www.sri.gob.ec/o/sri-portlet-biblioteca-alfresco-internet/descargar/c43fa8ba-
ef9a-447c-b04b-0394afac642a/Enlace 4.pdf
SRI. (2020). Régimen Impositivo para Microempresas - intersri - Servicio de Rentas
Internas. https://www.sri.gob.ec/regimen-impositivo-para-microempresas#¿qué-es
Toscano Hernandez, R., Vera Campuzano, N., & Carrera Endara, F. (2020). Incidencia del
Subempleo en la Economía de las Familias Ecuatorianas. Revista Tecnológica Ciencia
y Educación Edwards Deming, 4(1). https://doi.org/10.37957/ed.v4i1.45
Yanza, A. (2021). Efectos de la resolución Nro. NAC-DGERCGC20- 00000060 (artículo 9.,
Deberes formales y materiales) del Servicio de Rentas Internas referente a las normas
del régimen impositivo para microempresas comerciantes de suministros médicos y de
servicios médicos [Universidad Politécnica Salesiana].
https://emea.mitsubishielectric.com/ar/products-solutions/factory-
automation/index.html
Article
(Grupo Compás, 2020)
(Reference Examples, n.d.)
Ordenadas alfabéticamente y elaboradas según se recomienda APA STYLE de citas y
referencias: https://apastyle.apa.org/style-grammar-guidelines/references/examples
Guía para artículos:
https://revistas.uniminuto.edu/index.php/Pers/issue/view/195
http://revista.soyuo.mx/index.php/uc/index
http://sinergiaseducativas.mx/index.php/revista
http://www.centrosureditorial.com/index.php/revista
http://www.revistasocialium.com/index.php/es
http://journalbusinesses.com/index.php/revista
http://revista-edwardsdeming.com/index.php/es
http://www.revistacienciasdelmarinp.gob.ec/index.php/ccm
http://jah-journal.com/index.php/jah